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党的巡视与内部控制关注度：理论框架与实证分析

作者：唐大鹏; 武威; 王璐璐 刊期：2017年第03期

党的巡视工作作为强化权力运行制约的重要监督机制，已经演变成一种制度安排。随着政府内部控制的建立健全．制度建设和执行也成为腐败治理中标本兼治的重要抓手。本文通过引入威慑声誉理论、说服效应理论和高阶梯队理论．尝试建立党的巡视和内部控制之间的逻辑关系与理论框架，并在内部控制建立初期选取巡视过程中的内部控制关注度作为观察变量...

天行健，君子以自强不息——纪念我的老师杨纪琬教授

作者：李勇 刊期：2017年第03期

杨纪琬先生是我的老师，他对新中国的会计制度的建立，为中国的改革开放和经济发展做出了杰出的贡献。作为他的学生，非常有幸地受到他的教诲。可以说，我尊敬的导师杨老，对我的学习、工作和思想产生了重要的影响。

鸿儒硕学 万壑松风——深切怀念杨纪琬教授

作者：杨雄胜 刊期：2017年第03期

2017年11月10日。中国现代会计事业奠基人杨纪琬教授诞辰100周年。此时此刻，中国近2000万会计人员正分享着《中华人民共和国会计法》带来的无尚职业尊严，中国注册会计师行业因《中华人民共和国注册会计师法》而成为最令人羡慕的行业，中国整个会计行业因会计制度建设国际化而呈现空前繁荣。这一幕幕场景变成现实，并不具有必然性，新中国会计...

衍生工具、公司治理和盈余质量

作者：王晓珂; 黄世忠 刊期：2017年第03期

衍生工具在国内外日益受到实务界和学术界的关注。本文以我国2007年至2013年间具有潜在风险敞口的A股非金融类上市公司为样本．研究企业应用衍生工具对盈余质量的影响及公司治理在两者关系中的作用。研究结果表明．应用衍生工具企业的操纵性应计利润显著增加，并且市场做出负向反应，盈余反应系数显著下降．可能的原因包括管理层的投机行为及套...

利润波动性与衍生工具使用：基于国有上市公司的实证研究

作者：郭飞; 郭慧敏; 张桂玲 刊期：2017年第03期

基于756家国有上市公司2012—2015年的年度数据，本文实证检验了衍生工具使用对利润波动性的影响。研究结果表明：（1）衍生工具使用显著降低利润波动性；（2）应计项目是衍生工具降低利润波动性的中介变量，且可操控性应计项目的中介效应显著．表明公司使用衍生工具进行利润平滑，而现金流的中介效应不显著；（3）衍生工具种类与经济复杂性影响...

控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择

作者：谢德仁; 廖珂; 郑登津 刊期：2017年第03期

本文以开发支出会计政策隐性选择为切入点来观察研究控股股东股权质押对公司会计政策选择的影响及其动态变化。我们基于我国上市公司2007—2015年间的相关数据研究发现．控股股东股权质押的公司更倾向于将开发支出资本化以进行正向盈余管理，但公司内部现金流约束和高质量外部审计监督会对此有所抑制。我们进一步研究发现，随着控股股东股权质押...

定向增发中的会计业绩效应与财务分析师信息预示

作者：储一昀; 仓勇涛; 李常安 刊期：2017年第03期

本文以2007—2013年907家定向增发公司为研究样本，考察了定向增发对资源使用效益衡量指标净资产收益率（ROE）与用之于市场决策转化指标每股收益（EPS）之间逻辑关系的影响，以及考察了定向增发环境下财务分析师对增发公司业绩变化的预示能力。研究发现，定向增发存在“EPS业绩效应”，即在ROE下降情形下，随着定向增发规模的增大，公司EPS会越...

业绩补偿承诺对标的企业的激励效应研究——来自中小板和创业板上市公司的实证检验

作者：潘爱玲; 邱金龙; 杨洋 刊期：2017年第03期

业绩补偿承诺协议是并购交易定价事后调整的一种契约安排。本文的实证研究发现、业绩补偿承诺对并购后标的企业业绩的提升具有激励效应，但相比于单向业绩承诺，双向业绩承诺并没有发挥更显著的激励作用。激励效应与承诺的业绩增长率呈倒U型的相关关系，随着承诺业绩增长率的提高．激励效应呈现先上升后下降的态势。研究还发现，当实际业绩无法...

企业集团风险传染效应研究——来自集团控股上市公司的经验证据

作者：纳鹏杰; 雨田木子; 纳超洪 刊期：2017年第03期

针对企业集团内部公司间的风险传染效应问题，本文首次研究了中国同一企业集团控股的不同上市公司之间风险是否传染、如何传染以及风险管控效应。研究发现，当集团内某一上市公司风险增加时，次年集团成员上市公司风险会上升。而且无论是财务风险还是市场风险均存在传染效应。本文进一步研究发现集团内关联交易、担保、债务是集团内公司风险传染...

管理者行为、企业生命周期与非效率投资

作者：侯巧铭; 宋力; 蒋亚朋 刊期：2017年第03期

本文从企业生命周期视角研究管理者行为和管理者过度自信对企业非效率投资的动态影响。选取2012—2015年深沪主板上市公司数据进行实证检验．结果表明：随着企业生命周期的发展．管理者行为逐渐加强．管理者过度自信水平却逐渐减弱。管理者行为和过度自信共同导致企业非效率投资。成长期阶段的企业非效率投资主要受管理者过度自信的显著影响，管...

会计吵币事务所合并能提高财务报表的可比性吗？——基于中国上市公司的经验证据

作者：叶飞腾; 薛爽; 杨辰 刊期：2017年第03期

以1998—2012年中国A股上市公司数据为样本，本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现，合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现，事务所合并后的整合程度会影响合并的效果。合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高，则事务所合并对报表可比性的提升作用...

审计师规模与审计质量：声誉视角

作者：叶凡; 方卉; 于东; 刘峰 刊期：2017年第03期

本文基于2010年至2013年的四个公司舞弊事件，考察了声誉受损后的审计师变更情况，发现：市场并没有用“及时离开”来惩罚声誉受损的审计师，使其失去准租，审计师的执业资格直接决定了其能否继续获取准租。我们的讨论，是对DeAngelo（1981b）审计师规模与审计质量的补充与修正，将有助于更好地理解审计师规模与审计质量之间的传导机制，丰富规...

整合审计与审计费用：基于规模协同与知识溢出的双重视角

作者：杨清香; 张晋; 杨洲舟; 秦娆 刊期：2017年第03期

不同于美国、加拿大等国家，我国特有的（非）整合审计模式的自由选择制度，为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011—2015年间A股上市公司数据研究发现，整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用．这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明，与“非十大”相比，“十大”实施整合审计...

管理会计在中国企业的实践——中国会计学会管理会计专业委员会2016年学术年会综述

作者：黄虹; 潘飞; 刘红梅 刊期：2017年第03期

2016年11月4—5日，由中国会计学会管理会计专业委员会主办、上海师范大学承办的中国会计学会管理会计专业委员会2016年学术年会暨高层论坛在上海师范大学召开。本次年会的主题是“管理会计与中国企业的市场化、智能化、多元化和国际化”。出席本次年会的有中国会计学会副会长杨敏，中国会计学会副会长、中国会计学会管理会计专业委员会主任委员...

Abstracts of Main Papers

刊期：2017年第03期