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当代会计研究方法：检讨和反思

作者：陈孟贤 刊期：2007年第04期

自二十世纪九十年代起，中国会计理论研究中越来越重视实证方法，这可能与参照英美国家的实证会计研究趋势有关。但回顾西方国家几十年来的会计研究历史，却发现西方会计学者本身也有很多对实证研究方法的质疑。到了二十一世纪，西方会计研究界也尝试寻求超越实证研究方法的其它研究方法，比如人文诠释研究方法等。从西方国家近几十年的会计研究...

规范会计研究与实证会计研究评析

作者：盖地; 吕志明 刊期：2007年第04期

传统会计研究（规范性研究）始于20世纪二、三十年代的美国，到20世纪六十年代达到黄金时期；实证会计研究产生于20世纪六、七十年代，并在八十年代成为主流。规范会计研究与实证会计研究的产生都有其必然性，都适应了其当时的客观环境，从方法论角度而言，各有其优缺点。无论规范会计研究还是实证会计研究都不可能一统天下，二者应该和谐共处。

法务会计专家在虚假陈述证券民事诉讼中的作用：国际经验及启示

作者：金彧昉; 李若山 刊期：2007年第04期

本文从法务会计专家提供的法庭证据标准出发，分析了我国因虚假会计信息引发的证券民事诉讼中的争议问题，以及法务会计专家在此类案件中的作用。本文借鉴国外法务会计专家在诉讼中的具体工作方法，对我国处在转型经济条件下因虚假会计信息引发的证券民事诉讼如何进行损失计算提出了实质性的建议。

物权法定的会计含义——物权法对会计确认和计量的影响

作者：颜延 刊期：2007年第04期

新颁布的物权法秉承物权法定之原则，规定了所有权、用益物权与担保物权。权利与义务是资产与负债的主要内容。物权法律制度的完善和发展，必将对会计确认和计量产生重要影响。本文认为，企业法人所有权制度厘清了企业与其投资者之间权利与义务的边界，为正确界定会计主体提供了法理上的支持。作为一种权能相对完整的用益物权，建设用地使用权具...

企业会计信息供需博弈关系分析

作者：杨世忠 刊期：2007年第04期

企业会计信息是反映企业价值运动的经济信息，其本质是利益相关者知情权和话语权的体现。利益相关者是企业会计信息的有效需求主体。企业会计信息的质量由利益相关者的需求与会计部门的供应之间的博弈决定。会计信息的供应方对不同利益相关者的需求的响应程度是不同的而且是有先后顺序的。这种顺序表现为：管理当局-权益投资人-债权投资人-企业...

基于经济后果分析的资产证券化会计问题研究

作者：周夏飞 刊期：2007年第04期

资产证券化被确认为发起企业的“真实销售”还是“担保融资”，以及发起企业是否合并SPE的会计报表，是资产证券化会计的两个关键问题。本文分析了不同会计处理下的经济后果。论文认为，将资产证券化作为“真实销售”处理与不合并SPE对发起人、证券投资者更有吸引力，也更有助于推动资产证券化业务的发展。然而，如果发起人为了达到一定目的而滥...

不完备契约与财务目标的状态依存及其边际修正

作者：雷新途; 李世辉 刊期：2007年第04期

依据现代契约理论分析范式，企业完整财务（交易）活动的性质可概括为一系列不完备财务契约缔结和履行过程，而缔约方追求“合作盈余”或“组织租”恰恰是财务目标的契约解读。因契约不完备性出现的“剩余”问题，致使财务目标的实质应为“剩余盈余”的最大化，其结果是财务目标与企业所有权配置逻辑一致，因此也具备状态依存之特征：特定状态对...

内部控制：从财务报告导向到价值创造导向

作者：李心合 刊期：2007年第04期

内部控制有两种起源和功能，即作为审计方法与作为管理方法的内部控制。比较而言，管理视角的内部控制研究更有现实意义。伴随公司环境的变化，内部控制需要从财务报告导向向价值创造导向转型。价值导向的内部控制框架由控制环境、目标与预算、风险识别与应对、控制程序和方法、信息及沟通、绩效评价与激励、监控七项要素构成。

中介机构信息有效性、投资策略与资源合理配置——以经济观察研究院“信任度指数”为例

作者：张然; 朱炜; 陆正飞 刊期：2007年第04期

本文研究中国证券市场民间分析机构信息的有效性、价值含量及其在证券市场资源配置中的作用。以经济观察研究院的“上市公司信任度指数”为研究对象，我们发现：信任度指数准确反映了公司的财务信息质量；该信息在投资决策中是有效的，利用其构建的对冲策略可以获得月平均2．7％的超额回报（年均32．4％）。我们的结果表明，如果投资者能够充分...

市场环境与控股股东“掏空”行为研究——来自中国上市公司的经验证据

作者：罗党论; 唐清泉 刊期：2007年第04期

控股股东的“掏空”行为侵害了中小股东的利益，如何防范与治理控股股东的“掏空”行为已成为市场关注的重点。本文的研究表明，市场环境显著地影响了控股股东“掏空”的行为。换言之，地区间政府干预市场越少、金融市场越发达，该地区的上市公司越不会发生控股股东“掏空”行为，因而如何减少政府干预，促进金融市场的发展是政府在减少控股股东...

关联交易、控制权收益与盈余质量

作者：佟岩; 王化成 刊期：2007年第04期

控股股东通常使用关联交易追求控制权收益（包括私有收益和共享收益）。在不同控制权收益驱使下，关联交易对盈余质量的影响也完全不同。本文使用2001、2002年中国上市公司的数据检验发现，当控股股东持股在50％及以下时，更多通过关联交易追求控制权私有收益，结果降低了盈余质量；而当控股股东持股超过50％时，偏好通过关联交易获取控制权共享...

企业会计人员能力框架与会计人才评价研究

作者：周宏; 张巍; 宗文龙; 杨霁 刊期：2007年第04期

从20世纪80年代起，国外就开始对会计人员职业能力进行系统的研究，而我国则是在近几年才开始意识到对会计人员职业能力进行统一和规范的描述的必要性，并开展了相关的研究工作。如何既顺应这种发展潮流，又适应本国国情的需要，这是我国在制定会计人员职业能力框架时所必须考虑的现实问题。本文在充分考虑我国特有的会计环境下对会计人员职业能...

小额赢利、独立董事和审计鉴证

作者：赵子夜 刊期：2007年第04期

有关中国资本市场的研究揭示，微利公司更容易被出具非标准无保留意见，本文通过此类非标准意见的说明段，发现其涉及事项和独立董事关注的公司非正常治理结构明显重合。进一步的检验则揭示，独立董事比例的增加能够提升公司机会主义特征激发非标准审计意见的概率，聘入行业专家型的独立董事则有利于公司的营运能力激发标准的审计意见。结论表明...

English Abstracts of Main Papers

刊期：2007年第04期

中国会计学会高等工科院校分会2007年学术年会征文启事

刊期：2007年第04期

为促进高等工科院校的会计教学和研究深入发展，中国会计学会高等工科院校分会2007年学术年会将于2007年10月20～21日在杭州举行。本次会议由杭州电子科技大学财经学院承办，届时将邀请国内知名会计学专家做主题发言，并从应征论文中遴选20篇进行研讨。现将征文有关事项通知如下：