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公共部门注册会计师审计制度研究——基于政府财务报告审计的思考

刊期：2016年第04期

实施公共部门注册会计师审计制度是贯彻落实政府会计改革要求、建立健全政府财务报告审计机制的重要内容，也是全面深化经济社会改革、完善国家经济监督体系、提高公共部门透明度和促进国家治理能力现代化的迫切要求。我国公共部门分布广、地位作用特殊、社会关注度高，实施公共部门注册会计师审计制度既要借鉴国际经验，更要结合中国国情大胆创...

会计信息的宏观预测价值：基于中国制度环境的研究

作者：罗宏; 曾永良; 方军雄; 周大伟 刊期：2016年第04期

本文旨在考察中国上市公司会计信息的宏观预测价值。研究发现，上市公司；r-总的会计盈余增长率与未来GDP增长率显著正相关，在控制股票回报率之后，上述关系依然存在，这表明上市公司披露的会计盈余具有明显的宏观预测价值。随后的研究发现，2007年前后完成的股权分置改革和企业会计准则国际趋同等强制性制度变迁显著提高了会计盈余的宏观经济...

会计信息与分析师的信息解释行为

作者：曲晓辉; 毕超 刊期：2016年第04期

本文以2007—2013年我国A股主板上市公司为样本，针对财务报告中的会计信息，研究分析师信息解释的具体内容及其行为特征。结果发现：（1）分析师倾向于解读应计信息含量较高的财务报告，并且相对于操控性应计，分析师更倾向于解读非操控性应计含量较高的财务报告；（2）分析师倾向于解读会计信息可比性程度较高的财务报告；（3）针对存在公允价...

银行薪酬信息披露现状研究——来自巴塞尔成员国银行的调查分析

作者：胡奕明; 范皓晴 刊期：2016年第04期

2011年，巴塞尔银行监管委员会了有关银行等金融机构薪酬信息披露的具体规定。本文对巴塞尔27个成员国的100家银行的薪酬信息披露状况进行了调查和实证分析。结果表明，各国银行关于薪酬信息的披露存在较大差异，其中，新加坡和南非的银行薪酬信息披露情况最好，南美洲的银行最不理想。从具体的披露内容上看．定性信息方面的披露要明显好于定量...

政府分权与企业舞弊：国有上市公司的经验证据

作者：刘行; 李小荣 刊期：2016年第04期

文章以国有企业的舞弊活动为研究视角，考察了政府分权的经济后果。理论上，政府分权会减轻企业的政治成本，降低企业的舞弊概率；但同时政府分权也会加剧成本（管理层自利行为的成本），提高企业的舞弊概率。以金字塔层级作为政府对国有企业分权程度的替代变量，实证结果显示，政府分权显著降低了国有企业的舞弊概率。对舞弊类型细分之后发现，...

重污染企业投资与地方官员晋升——基于地级市1999-2010年数据的经验证据

作者：罗党论; 赖再洪 刊期：2016年第04期

改革开放以来，很多官员为追寻地方经济增长牺牲了环境，然而经济绩效和环境绩效都影响官员晋升。重污染企业投资能带动当地GDP增长，也会带来严重环境污染。本文以我国1999—2010年重污染行业①上市公司所在的191个地级市为样本，实证研究了重污染企业投资对地方官员晋升的影响。结果显示：重污染企业投资的增加对地方官员晋升概率有显著的负面...

超额雇员、媒体曝光率与公司价值——基于《劳动合同法》视角的研究

作者：杨德明; 赵璨 刊期：2016年第04期

以往的一些研究发现超额雇员会导致公司价值降低等一系列的负面经济后果，但并未系统研究超额雇员导致负面经济后果的机制。借助2008年版《劳动合同法》颁布实施这个外生事件，本文研究发现，超额雇员显著降低了公司价值，伴随着该法案的颁布实施，超额雇员与公司价值的负相关关系有所强化。这应当与《劳动合同法》导致企业用工成本提高有关，这...

基金主导了机构投资者对上市公司盈余管理的治理作用？——基于内生性视角的考察

作者：梅洁; 张明泽 刊期：2016年第04期

为探讨机构投资者对其持股公司盈余管理行为的治理作用，本文建立盈余管理和机构投资者持股之间的联立方程模型，并利用沪深主板A股市场上市公司2004-2013年的观测样本进行实证检验。结果表明，在克服因方程联立和变量遗漏所引起的内生性偏误后，机构投资者对其持股公司盈余管理具有抑制作用。结果也表明，在2004～2013年，以证券投资基金为代表...

中国上市公司股利平稳性理论框架构建——基于国内外股利平稳性前沿研究的综述与分析

作者：刘星; 陈名芹 刊期：2016年第04期

股利平稳性对我国推动中小投资者利益保护和资本市场持续发展有着重要的理论与现实意义。本文回顾并评析了国内外有关股利平稳性的动态演进及相关研究：从概念上厘清股利平稳性的本质与内涵，归纳其测量方法；概括了国外学术界关于股利平稳性的前沿研究进展与主要观点；评述了中国情境下的股利平稳性研究现状和2011年以来股利政策研究动态；从情...

纵向一体化、行业异质性与企业盈利能力——基于中加澳林工上市公司的比较分析

作者：王斌; 王乐锦 刊期：2016年第04期

本文利用2010—2014年中加澳三国数据，考察了林工上市公司纵向一体化在盈利能力方面的绩效表现及行业异质性的特有作用。研究表明，企业是否采用纵向一体化经营战略，会显著影响其盈利能力，且此影响在各国间表现迥异：中国样本为负向影响、澳大利亚样本是正向影响、加拿大样本则无影响。进一步的分析发现，国别差异现象的背后原因是行业异质性...

实际控制人居留权特征与企业税收规避——基于我国民营上市公司的经验证据

作者：张胜; 魏汉泽; 李常安 刊期：2016年第04期

近年来，越来越多上市公司的实际控制人拥有境外居留权，这是否会对上市公司的行为产生影响是一个亟待研究的主题。我们利用中国民营上市公司数据，从企业避税角度对这一问题进行了实证检验。研究结果表明，对于税负较高的研究样本来说，实际控制人拥有境外居留权的企业更倾向于避税；与此相反，对于税负较低的样本来说，实际控制人拥有境外居留...

审计声誉毁损与客户组合变动——基于1999—2014年证监会行政处罚的经验证据

作者：李晓慧; 曹强; 孙龙渊 刊期：2016年第04期

已有审计声誉与客户组合关系的研究主要集中在审计声誉对原有客户的影响，本文以1999—2014年受证监会处罚的25家事务所为研究对象，考察审计声誉毁损是否以及如何影响事务所客户组合的变动。我们发现。与未受处罚的事务所相比，事务所遭受证监会行政处罚后，其接受新客户的能力下降，且更有可能接受财务报表质量较差的客户。进一步，我们还发现...

革命根据地会计史与新中国会计发展研究——中国会计学会第九届会计史学术研讨会会议综述

作者：陈美华; 雷宇; 陈建林 刊期：2016年第04期

为总结会计发展的历史规律，促进会计史学术研究与交流的广泛开展，由中国会计学会会计史专业委员会主办，广东财经大学承办的第九届会计史学术研讨会于2015年12月17日在广州隆重举行。本次会议的主题是“革命根据地会计史与新中国会计发展研究”。来自海内外50多所高等院校，10多家科研机构和企事业单位的130余名代表参加了本次会议。围绕会议...

Abstracts of Main Papers

刊期：2016年第04期

中国会计学会高等工科院校分会第23届学术年会（2016）征文启事

刊期：2016年第04期

由中国会计学会高等工科院校分会主办，兰州理工大学承办“中国会计学会高等工科院校分会第二十三届学术年会（2016）”定于2016年8月20日至21日在甘肃省兰州市举行。诚邀各位专家学者踊跃投稿，届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次学术年会。