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会计环境与会计价值：Gray（1988）理论框架的一项拓展

作者：胡国强; 肖泽忠 刊期：2015年第09期

本文提出股东导向（相对利益相关者导向）与稳定性（相对波动性）两个非Gray（1988）会计价值维度，并理论分析其如何受主要环境因素影响。研究认为：相比个人主义和阳刚之气，集体主义和阴柔之气的社会更易形成利益相关者导向与稳定性价值，且这种价值更易受到权力距离大、不确定性规避程度高的社会的偏好；自由主义政治意识形态和分权型政治组...

一般套期会计准则的国际进展、反思与启示

作者：王守海; 尹天祥; 牟韶红 刊期：2015年第09期

2013年IASB完成了一般套期会计的修订工作，并将其纳入IFRS9之中，这标志着IASB推行的旨在以IFRS9完全取代IAS39项目的第三个阶段取得了重要成果。本文从与风险管理实践协调的视角，探讨IAS39套期会计存在的问题、梳理IFRS9一般套期会计相关改进，剖析IFRS9一般套期会计仍面临的问题、分析IFRS9一般套期会计改进对我国产生的影响，并为未来套期...

自然资源资产负债表编制：理论基础、关键概念、框架设计

作者：陈艳利; 弓锐; 赵红云 刊期：2015年第09期

在资源节约、环境保护与生态文明建设的全球背景下，十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表，伴随生态文明先行示范区建设名单的确定、各省市积极探索试编实践以及绿色GDP研究的重启，自然资源资产负债表的编制愈发成为理论界和实务界的关注。但需正视的是，自然资源资产负债表的编制仍存在难点与约束，尤需在理论基础、关键概念和框架...

不确定性、会计稳健性与分析师盈余预测

作者：吴锡皓; 胡国柳 刊期：2015年第09期

文章在考察企业不确定因素对分析师盈余预测产生影响的基础上，重点分析和检验企业会计稳健性对这一关系的调节效应。研究显示，一方面，不确定因素的增多会导致分析师盈余预测误差和预测分歧度的增大；另一方面，公司在预测年份里的会计稳健性总体上有助于降低不确定因素对分析师盈余预测的不利影响。文章将预测年份里的会计稳健性进一步区分为...

中央企业EVA评价制度实施效果的理论解释

作者：汤谷良; 戴天婧 刊期：2015年第09期

从2010年起国有资产管理委员会以EVA（经济增加值）指标取代ROE（净资产收益率）指标对所有中央企业进行绩效考评。本文通过实地调研分析发现这次EVA评价制度在不同企业中的应用有着明显差距，在一些企业中新绩效评价制度有效果，但是在不少央企内部企业中遭遇到明显的抵制（Resistance）。本文通过对四个案例公司实行EVA绩效评价的案例和访谈资...

盈余管理、经济周期与产品市场竞争

作者：王红建; 李青原; 陈雅娜 刊期：2015年第09期

本文以2001年至2011年我国非金融类上市公司年度数据为样本，实证检验了宏观经济周期性波动“如何”影响正向盈余管理程度及其关键机制。研究发现：当管理层预期公司盈利小于行业盈利，正向盈余管理与宏观经济增长率显著正相关表现为顺周期特征，当企业面临产品市场竞争压力越大，其正向盈余管理的顺周期性特征更显著。以上结果表明，预期公司盈...

金融关联能否影响民营企业的薪酬契约？

作者：邓建平; 陈爱华 刊期：2015年第09期

本文以2007—2012年我国A股民营上市公司为研究对象，以引入金融关联高管的公司作为金融关联样本，以没有建立金融关联的公司作为配对样本，运用双重差分法（DID）和倾向得分匹配法（PSM）实证研究了金融关联与民营企业薪酬契约的关系。研究发现，相对于配对公司，民营企业引入金融关联高管后其高管的薪酬水平显著提高。同时，金融关联高管的薪...

大型投资与资本结构动态调整——基于中国上市公司的经验证据

作者：甘丽凝; 武洪熙; 牛芙蓉; 张鸣 刊期：2015年第09期

本文以2000—2012年的中国A股上市公司为样本，实证分析和检验了大型投资活动对资本结构动态调整速度和调整路径的影响。研究表明，相比无大型投资企业，有大型投资企业的资本结构调整速度更快；在资本结构动态调整路径方面，在投资初期企业更多地采用权益融资方式，而在投资后期更多地采用负债融资方式。进一步研究发现，投资周期、负债水平和...

外资并购促进了科技创新吗？

作者：陈玉罡; 蔡海彬; 刘子健; 程瑜 刊期：2015年第09期

本文通过从BVD—Zephyr全球并购交易分析库提取了2000年至2010年间的外资并购事件，分析目标公司被并购前后三年的科技创新指标变化，并与未被并购的对照组公司样本比较，发现外资并购事件能够显著促进目标公司的科技研发人员数量增加，却未能对目标公司的研发强度和专利申请数提升产生显著影响。尽管外资并购未能促进目标公司的科技创新，但对...

并购支付方式与并购绩效的实证研究——以沪深上市公司为收购目标的经验证据

作者：葛结根 刊期：2015年第09期

企业的并购活动需要支付相应的对价，选择并购支付方式是实现企业并购战略目标的手段之一。本文采用财务指标分析法，选取2006—2011年上市公司控制权发生变更的并购事件为样本，对并购支付方式与并购绩效之间的关系进行实证分析。研究发现，以市场为主导的有偿并购的绩效明显好于以政府为主导的无偿并购的绩效。在有偿并购中，现金支付及现金与...

基于审计主题的审计学科体系创新研究

作者：郑石桥; 郑卓如 刊期：2015年第09期

审计学科的研究对象是审计现象，审计主题是审计现象的分类框架，也是审计学科构建框架，审计现象分为二类四种：信息主题，包括财务信息和非财务信息；行为主题，包括具体行为和约束具体行为的制度；审计学科分为一般审计学、财务信息审计学、非财务信息审计学、行为审计学和制度审计学，每门审计学再区分为理论和应用两个层级；已经发展起来的...

接受或驳回：论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部控制偏差的评价——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望（四）

作者：薛清梅; 宋达; 魏蓉; 高正良; 王婷 刊期：2015年第09期

内部控制管理层自我评价和注册会计师提供的外部审计是判断内部控制有效性的两个重要维度。本文对近十年来内部控制与审计领域的相关文献进行了梳理与回顾，重点对wolfe等人于2009年在Accounting Review上发表的《接受或驳回：论管理层沟通策略是否影响审计人员对于内部控制偏差的评价》一文进行详细解读，试图解释影响内部控制审计质量的因素及...

Abstracts of Main Papers

刊期：2015年第09期