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会计准则变革、企业财务行为与经济发展的传导效应和循环机理

作者：张先治; 于悦 刊期：2013年第10期

本文构建了一个描述会计准则变革、微观企业财务行为与宏观经济发展之间相互关系的研究框架，并重点探讨了三者之间存在的传导效应和循环机理。通过分析发现，在资本市场投资者情绪的作用下，会计准则变革引发的企业财务行为的变化通过一种加速传导机制作用于资本市场和宏观经济，而准则本身又在经济发展的推动下不断进行调整和改进。根据本研究...

公允价值变动列报的市场反应——来自中国上市公司的经验证据

作者：李增福; 黎惠玲; 连玉君 刊期：2013年第10期

在新会计准则下，上市公司金融资产公允价值的变动需要在不同的位置列报，本文考察了这一改革的市场反应。经验研究表明，金融资产公允价值变动是否进入损益以及不同列报位置，会带来不同的市场反应：市场对于同时在资本公积和利润表下“其他综合收益”中列报的公允价值变动反应充分，而对于仅列入资本公积的情形则反应不足，对仅计入利润表的情...

综合收益的价值相关性研究——基于新准则实施的经验证据

作者：王鑫 刊期：2013年第10期

本文基于我国财政部2009年的综合收益相关规定，研究了其他综合收益具体项目和综合收益总额的价值相关性问题。经过研究发现，其他综合收益项目中可供出售金融资产公允价值变动与股票价格显著相关；可供出售金融资产公允价值变动、在被投资单位其他综合收益中所享有的份额和外币报表折算差额与股票收益率显著相关。综合收益总额具有比传统的净利...

核心文化价值观和内部控制执行：一个制度协调理论架构

作者：郑石桥; 郑卓如 刊期：2013年第10期

本文以新制度经济学为基础，构建一个关于核心文化价值观对内部控制执行之影响的理论架构，并用这个架构分析中国内部控制执行的一个典型现象——内部控制选择性执行。核心文化价值观对内部控制正式规则实施有重要影响，在内部控制的正式规则与核心文化价值观不相匹配时，正式规则的实施需要实施机制的支持，否则，内部控制的正式规则就得不到执...

约束条件、IPO盈余管理方式与公司业绩——基于应计盈余管理与真实盈余管理的研究

作者：蔡春; 李明; 和辉 刊期：2013年第10期

IPO盈余管理问题一直是资本市场研究的热点议题之一，本文考察了IPO企业的盈余管理方式及其对公司业绩的影响，并进一步探讨了在一定约束条件下，不同盈余管理方式对发行定价的作用。研究发现，IPO企业不仅实施了应计盈余管理，而且实施了真实盈余管理；IPO企业对盈余管理方式的选择是在发行价最大化原则下权衡的结果，当公司面临的法律保护水平...

企业内部资本配置效率问题研究——基于融资歧视和内部人控制的一般均衡视角

作者：钱雪松 刊期：2013年第10期

本文构造了涵括企业内外部资本市场的均衡资本配置模型，引入融资歧视、内部人控制等因素考察了企业内部资本配置的效率含义。研究发现，新兴转轨背景下企业内部资本配置的效率含义十分复杂。政策含义是．从短期看，要针对不同类型企业实施差异性内部资本市场构建策略；从长期看，既要进一步完善公司治理以缓解内部人控制问题，又要致力于消除融...

企业财务业务一体化与财务管理职能转型——基于江苏省电力公司的调研分析

作者：刘岳华; 魏蓉; 杨仁良; 张根红; 李圣; 肖力 刊期：2013年第10期

以“斯隆模式”为核心的传统财务管理面对企业信息化实践挑战必须转型，因为企业信息化促使财务业务一体化。在全新的环境下，财务管理既有组织模式及运行机制均发生着显著变化，这些变化为我们观察企业财务职能转型提供了证据。文章在评述财务管理转型研究领域现有代表性成果的基础上，围绕江苏省电力公司问卷调查与实地访谈及信息化建设的历史...

我国企业集团实施财务共享服务的关键因素的实证研究

作者：何瑛; 周访 刊期：2013年第10期

本文以我国已经实施财务共享服务的企业集团为样本，基于流程再造的视角设计了财务共享服务关键因素分析模型，实证检验我国企业集团实施财务共享服务的关键成功因素及其相互之间的关系，并得出各关键因素对财务共享服务的价值的影响程度依次为：战略规划、信息系统、流程管理、组织结构设计、绩效管理、人员管理。其重要价值在于：一方面，弥补...

市场竞争视角下的管理者权力和企业投资关系研究

作者：赵纯祥; 张敦力 刊期：2013年第10期

本文以2007～2010年中国A股主板上市公司为样本，研究管理者权力寻租是否影响企业的投资决策，以及产品市场竞争是否有助于制约管理者权力对投资决策的影响。研究发现，企业投资与管理者结构权力、专家权力和声望权力显著正相关，表明随着权力的增长，管理者通过扩张投资进行寻租的能力更强。民营上市公司内部治理较有效，其管理者权力影响投资...

基于产业演进、并购动机的并购绩效评价体系研究

作者：周绍妮; 文海涛 刊期：2013年第10期

一直以来，很多实证检验都认为并购的实际绩效并不好，但却无法解释实务中并购事件不断发生的现象。本文提出企业并购动机并非全部是为了直接获取财务绩效，并购动机不同，并购绩效的评价与衡量指标也应该有所区别；而企业并购动机又很大程度上受其产业环境即产业演进阶段的影响。因而，并购绩效的评价应遵从“产业演进阶段——企业并购动机——...

中国内部审计近30年发展：历程回顾与启示

作者：王兵; 刘力云; 张立民 刊期：2013年第10期

本文回顾了我国内部审计制度建立30年以来内部审计发展的历程，文章认为，我国内部审计发展大致可分为建立起步、巩固提高和转型发展三个阶段。内部审计之所以取得快速发展，关键在于适应了经济体制改革和市场经济发展的需要。在审计署和中国内部审计协会的有效指导和管理下，坚持理论与实践相结合，吸收借鉴国外经验，不断加强审计队伍建设。

媒体监督、政府质量与审计师变更

作者：戴亦一; 潘越; 陈芬 刊期：2013年第10期

本文以2009--2011年我国A股市场变更审计师的公司为研究样本，从媒体监督这一外部环境机制方面探寻影响审计师变更的深层次原因，并进一步考察了地方政府质量在影响媒体治理效应方面的作用。研究发现：（1）来自媒体的负面报道会促使上市公司更换高质量的审计师；（2）政府质量会显著影响媒体的监督治理效力，在地方政府质量较低的地区，媒体监...

Abstracts of Main Papers

刊期：2013年第10期