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繁荣会计理论研究 拓展对外学术交流

作者：余蔚平 刊期：2012年第11期

在全国人民热烈庆祝党的十八大胜利召开的喜庆日子里，中国会计学界的有关专家学者相聚武汉，就“繁荣会计理论研究、彰显中国会计国际影响力”的议题进行交流和研讨，意义很大。十八大报告中提出“全面提高开放型经济水平”，我的理解，这是顺应新的历史时期和经济发展新阶段的需要给我们提出的新要求。从外部环境来看，世界经济一体化，使得竞...

加强会计指数研究 全面提升会计在经济社会发展中的影响力

作者：王化成; 陆凌; 张昕; 张伟华 刊期：2012年第11期

会计信息对于真实、准确、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量具有重要作用。2010年，财政部王军副部长将会计指数作为中国特色会计体系的重要组成部分，向世界会计同行做了阐述。会计指数作为经过提炼的企业会计信息，可以帮助政府及时深入地了解微观经济基础，把握宏观经济走势，做好宏观经济决策。本文立足于基本的会计理论与宏观经...

上市公司权益资本成本的测度与评价--基于我国证券市场的经验检验

作者：毛新述; 叶康涛; 张頔 刊期：2012年第11期

权益资本成本（CofEC）是公司筹资和投资决策时需要考虑的重要问题。然而，如何测定公司的权益资本成本，目前尚未得出统一的结论。本文在现有研究的基础上，从事后和事前两个角度测度了我国上市公司的权益资本成本，并从经济和统计两个角度对不同的测度进行了评价。研究得出，不同方法得出的权益资本成本测度差异明显，最大差异达到了12．13％...

财务战略驱动企业盈利模式——美国苹果公司轻资产模式案例研究

作者：戴天婧; 张茹; 汤谷良 刊期：2012年第11期

本文首先明确了企业现金流结构是连接企业价值与盈利模式的关键变量，架构了“企业价值→财务战略（现金流结构主导）→盈利模式（轻资产模式）→商业活动与资本行为→财务业绩”的财务战略驱动盈利模式的理论框架。文章以美国苹果公司为分析对象，选取该公司自2001年至2011年间的主要业务经营资料与关键财务数据，从财务战略驱动视角，透视苹果...

行政垄断、公司规模与CEO权力薪酬

作者：王雄元; 何捷 刊期：2012年第11期

由于国有企业CEO薪酬由国资委决定，CEO权力无法影响自身薪酬，因此国有企业CEO薪酬可能并不适用管理层权力假说，但现有文献结论并非如此。规模、行政垄断以及业绩是高管薪酬契约最主要的决定因素，管理层权力对其影响较弱，因此仅仅在回归中控制行业、规模、所有制等因素，所得结论可能并不稳健。本文以2007-2010年间4277个A股上市公司为样本...

货币政策、信贷渠道与资本结构

作者：马文超; 胡思玥 刊期：2012年第11期

我国金融市场以银行体系为主，在企业融资研究中，考察货币政策的影响具有重要的现实意义。依据“信贷观”下的贷款渠道及信贷配给理论，分析表明，当货币政策变化影响到信贷供给时，未受约束企业的资本结构在政策紧缩时受影响较小，而受约束企业的杠杆率随着政策的紧缩（宽松）而减小（增大）。考察我国2003—2009年的非金融类上市公司的资本结...

银行债权的公司治理效应研究——基于广东上市公司的实证分析

作者：王满四; 邵国良 刊期：2012年第11期

本文以市场化程度较高地区广东的企业为样本，以相对较长时期的数据为证据，将银行债权细化为短期债权和长期债权，将上市公司细分为民营公司与国有公司，对银行债权的公司治理效应展开实证研究。研究进一步证明，我国银行债权在公司治理中的独特优势没有得到发挥，近年来银行对企业的财务约束虽然在不断加强，但财务约束仍只是简单的约束机制，...

探索内部控制制度的哲学基础

刊期：2012年第11期

内部控制制虎哲学基础研究，目的在于解决内部控制制度的人性假定问题。现行内部控制理论存在着局限于“目的”或“目标”导向而缺乏对“人性基础”的必要深入研究。对内部控制理论大厦而言，内部控制制度的人性基础比“目的或目标”问题更具有决定作用。本文认为内部控制制度的人性基础，集中表现为人类普遍存在着对理性的不懈追求和“人类天性...

COSO框架的新发展及其评述——基于IC—IF征求意见稿的讨论

作者：林斌; 舒伟; 李万福 刊期：2012年第11期

COSO于2010年启动了内部控制整合框架（IC—IF）更新项目，2011年12月了内部控制整合框架的征求意见稿（ED）。与旧的框架相比，ED有显著的变化，如以原则为导向、报告目标类别的扩展和应对技术、商业模式等环境变化的调整。本文主要是介绍、分析和评述COSO框架的新发展，希望能对我国内部控制的发展提供一些启示。

审计师声誉研究：述评与展望

作者：王帆; 张龙平 刊期：2012年第11期

审计师声誉是审计师保持独立性的动机，对审计师声誉的研究在2001年安然事件后逐渐增多并引发了广泛关注。现有文献主要从审计师声誉的形成、作用、毁损与修复机制等方面展开。具体而言，监管、行业专门化、审计质量、媒体及法律等是审计师声誉形成的重要影响因素，审计师声誉的建立有助于审计师保持独立、提高审计质量和收费等，而审计师声誉的...

国家审计的本质属性研究——基于国家行政监督系统功能整合视角

作者：马志娟; 刘世林 刊期：2012年第11期

审计的本质属性问题一直是审计学界关注的焦点问题。在目前正在进行的政府行政体制改革中，在政府部门整体层面构建的决策、执行、监督三权分离的行政模式已经初露端倪。目前，决策权、执行权、监督权这三套权力在我国行政运行系统中是失衡的，其直接后果是造成国家审计独立性的缺失。因而有必要整合国家行政监督系统的力量，纪检、监察、审计部...

会计学专业国际化与本土化相结合的教育理念与教学改革研究——中国会计学会会计教育专业委员会2012年年会暨第五届会计学院院长（系主任）论坛综述

作者：王秀芬; 王进朝; 张功富 刊期：2012年第11期

当前，在全球经济一体化、知识经济化、中西方文化交叉和碰撞的大环境下，国际和国内形势的变化日益快速且又复杂，会计作为企业经营管理过程中的重要环节所体现的作用也愈发地突出和重要，这无疑对我国会计人员提出了越来越高的要求。因此，在当前的经济形势下，如何进一步推动高等院校会计学专业教育教学改革的深入发展，总结和交流会计学专业...

“内部控制：应用·评价·审计”暨第五届立信会计学术研讨会会议综述

作者：叶飞腾; 王扬 刊期：2012年第11期

为增进会计学术交流，顺应内部控制改革与发展趋势，探讨内部控制实施过程中凸现的新问题、新现象，由中国会计学会内部控制专业委员会、上海立信会计学院联合主办的”内部控制：应用·评价·审计”学术研讨会（暨第五届立信会计学术研讨会）于2012年11月10日在上海立信会计学院举行。

English Abstracts of Main Papers

刊期：2012年第11期

中国会计学会财务成本分会2013学术年会暨第26届理论研讨会征文启事

刊期：2012年第11期

2013年6月22—23日，中国会计学会财务成本分会2013学术年会暨第26届理论研讨会将在美丽的海滨城市——山东烟台举行。本次会议由中国会计学会财务成本分会主办、山东工商学院会计学院承办，现面向海内外理论界和实务界人士征文。会议主题、参考选题和论文征文事项说明如下。