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继续解放思想坚持科学发展实现从会计大国向会计强国的迈进

作者：王军 刊期：2012年第03期

2008年，我们在北京召开了全国会计工作座谈会，我作了一个题为《解放思想再铸辉煌》的发言。转眼之间，近5年过去了。近5年来，我们一起谋划、推动并见证了会计行业的巨变11400万会计人，放飞思想，满怀激情，齐心协力，扎实推进了一系列改革，做出了不少让世界同行赞赏、让国内其他行业称道的大事、实事、好事。

会计职能·财务报告性质·财务报告体系重构

作者：刘峰; 葛家澍 刊期：2012年第03期

本文针对次贷危机以来会计领域关于非历史成本会计的讨论与争论，从会计职能与会计目标的讨论切入，提出会计的核心价值仍然是维系人类社会的相互信任。在此基础上，论文提出重构多重目标的财务报告模式，其中，基本财务报表仍然以历史成本为基础，满足经济社会信任需求；其它财务报告“按需订制”，满足不同使用者的差异化需求，可以采用非历史...

税收规避与财务报告成本的权衡研究——来自中国2008年所得税改革的证据

作者：盖地; 胡国强 刊期：2012年第03期

本文以我国2008年所得税改革为契机，借鉴Shackelford和Shevlin（2001）的税与非税因素权衡模型，实证考察有减税预期的上市公司在税收规避中是否权衡了财务报告成本。本文发现，有减税预期的公司存在将减税之前期间的利润推迟确认到未来低所得税率期间的盈余管理行为，且为避免这一行为过于明显而遭致惩罚，利润跨期转移的期间宽度较长。但有着...

财务会计的信任功能

作者：雷宇 刊期：2012年第03期

本文初步论证了财务会计的信任功能。财务会计发挥作用的起因是委托人对人的不信任；财务会计信息能够增进委托人对人的信任；而财务会计系统能够增进委托人对人提供的财务会计信息的信任。财务会计是一个自身构建十分完善的信任机制。在论证财务会计的信任功能之后，本文建立了一个初步的分析框架，将其他信任机制与财务会计联系起来。进一步地...

财务报告质量评价研究：文献回顾、述评与未来展望

作者：孙光国; 杨金凤 刊期：2012年第03期

信息不对称和不确定性的广泛存在，使得高质量的财务报告对其使用者具有重要意义。同时，对财务报告质量的客观评价也对财务报告使用者具有重要意义。因此，国内外许多专家学者和权威机构都从不同角度对财务报告质量评价进行了探索和研究。本文主要从财务报告质量标准、财务报告质量的衡量方法及财务报告质量评价指标三方面对财务报告质量评价的...

寻求政府会计改革的稳定形式

作者：成小云 刊期：2012年第03期

中国目前的制度环境使得政府会计改革刻不容缓。政府会计在公共产权的界定和保护中处于最基础、最重要和最具操作性的地位，其改革涉及政府部门既得产权利益的调整，改革成本与改革收益并存，须稳步推进。政府会计改革的稳定形式即为改革成本最低的改革方案，它决定了改革的过渡性与渐进性；最优政府会计改革速度取决于改革实施成本与摩擦成本的...

董事网络：定义、特征和计量

作者：谢德仁; 陈运森 刊期：2012年第03期

董事的行为镶嵌于社会网络，本文定义了“董事通过在董事会同时任职建立的直接和间接联结关系”而形成的董事网络，并从“结点”和“关系”两个维度界定了董事网络的边界；基于社会学的镶嵌理论、弱联结优势理论、结构洞理论和社会资本理论分析了其社会网络特征，也利用社会网络分析方法对董事的网络中心程度进行了计量；最后简析了独立董事在我...

产权性质、制度环境与内部控制

作者：刘启亮; 罗乐; 何威风; 陈汉文 刊期：2012年第03期

内部控制是近年来国内外监管部门、实务界和学术界关注的热点与前沿问题。本文研究我国上市公司最终控制人的产权性质与地区制度环境对公司内部控制质量的影响。利用厦门大学内控课题组（2010）构建的2007—2009年我国上市公司内部控制指数，本文主要发现：首先，相比于中央政府控制的公司，地方政府控制的公司内部控制质量相对较差，而非政府控...

金字塔结构、业绩波动与信用风险

作者：张瑞君; 李小荣 刊期：2012年第03期

本文以手工收集的金字塔层级数据为基础，研究企业集团内部企业“地位”与业绩波动的关系以及银行信贷决策是否考查企业的业绩波动。我们的实证研究表明企业处在金字塔越低端，业绩波动越大；企业的国有属性能降低金字塔层级与业绩波动的关系；业绩波动越大，获得的银行贷款越少。用Heckman（1979）解决自选择问题后，以上结论依然成立。本文不...

首发上市盈利预测制度变迁与公司盈余管理研究

作者：王克敏; 廉鹏 刊期：2012年第03期

本文研究盈利预测制度由强制性向自愿性披露的变化对首发上市公司盈余管理的影响。研究发现，在控制其他首发上市制度影响条件下，自愿性盈利预测制度使首发公司披露盈利预测的偏好明显下降，盈利预测高估程度明显降低，且激进会计政策选择偏好明显下降，公司盈余管理水平显著降低。研究表明，市场化信息披露制度改革有助于缓解公司盈余管理行为...

并购目标识别：来自中国证券市场的证据

作者：张金鑫; 张艳青; 谢纪刚 刊期：2012年第03期

如何利用公开信息在并购公告前识别并购目标是并购研究的热点问题之一。本文以中国A股市场2001年至2008年股权并购且控制权转移的目标公司为样本，采用单因素方差分析、多重共线性诊断和Logistic回归技术筛选变量并建立并购目标预测模型。研究发现，中国市场上的并购目标公司具有高财务杠杆、低偿债能力、盈利能力差、增长乏力、股权分散且股份...

管理会计变革与创新的实地研究

作者：周琳; 潘飞; 刘燕军; 马保州 刊期：2012年第03期

本文在已有文献的基础上提出了管理会计变革的制度化模型，并通过我国上市公司ABC实施的实地研究进行理论检验和发展。该模型从一个全新的视觉，即新的管理会计规则和惯例的制度化的实现来衡量管理会计变革与创新的成功；强调制度化的实现要通过一个进化式的阶段变革过程来完成；每个阶段在不同程度上要受到外部环境、个人特征、组织、技术、任...

英文摘要

刊期：2012年第03期

征文启事

刊期：2012年第03期

为了深化公司财务理论研究，推进具有中国特色的公司财务理论与方法体系的建设，经协商决定，中国会计学会财务管理专业委员会与中国财务学年会于2012年11月10—11日（周六、周日）联合召开学术年会。本次年会由广西大学商学院承办。现将会议主要议题和撰文要求说明如下，并面向海内外专家学者征文。

中国会计学会会计教育专业委员会2012年年会暨第五届会计学院院长（系主任）论坛

刊期：2012年第03期

为进一步推动高等院校会计学专业教育教学改革的深入发展，及时总结和交流取得的成功经验和有益做法，推动我国会计教育事业更好地发展，中国会计学会会计教育专业委员会将于2012年9月28—29日在郑州航空工业管理学院举办2012年年会暨第五届会计学院院长（系主任）论坛，会议的中心议题是：会计学专业教育理念与教学改革问题研究。现面向全国会...