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迎接挑战 加强合作 共同推进高质量全球财务报告准则体系的建立和完善

作者：王军 刊期：2009年第05期

在这万物复苏的时节，来自国际会计准则理事会、亚洲和大洋洲各国、各地区政府部门、监管机构及会计组织的同仁们汇聚一堂，共同探讨会计国际趋同和深化区域交流合作的重要议题，协商应对国际金融危机，促进世界经济恢复的会计之策，对于推动建立全球统一的高质量财务报告准则体系具有重要的意义。

关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征

作者：葛家澍 刊期：2009年第05期

论文从两个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面（数据来自美国证监会挑选的50家金融机构）对公允价值应用结果进行了考察。其次，也是更重要的，又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值计量在财务会计中是有用的，将公允价值计量与确认相结合的公允价值会计却无用，因为它是估计数字，估计数字若在资产、负债、权益（净资产）和收...

金融稳定性与公允价值会计准则的优化——基于动态减值准备的思考

作者：徐晟 刊期：2009年第05期

次贷危机背景下，对金融机构使用公允价值会计的讨论越来越多。支持者认为市场价格是资产机制的最有效估计；反对者则认为在危机时期，市场价格不是价值的最优体现，反而会导致更为严重的信息误导和顺周期效应。本文从动态减值准备的角度分析了银行等金融机构的公允价值计量优化，认为动态减值准备有助于提升信息透明度和减缓顺周期效应。

会计准则变革与子公司盈余信息的决策有用性——来自中国资本市场的经验证据

作者：陆正飞; 张会丽 刊期：2009年第05期

我国自2007年1月1日起实施的新会计准则，扩大了合并报表净利润与母公司报表净利润之间的差异。本文研究新旧准则下该差异相对于合并报表净利润的增量信息含量的变化。实证结果显示，上述差异在旧准则下并没有为母公司投资者的股票定价决策带来额外的信息；而在新准则下，该差异的决策相关性显著提高，并能提供合并报表净利润之外的增量信息含量...

资产负债观会计信息的市场效应检验——基于《企业会计准则第18号——所得税》施行一年的研究

作者：陈丽花; 黄寿昌; 杨雄胜 刊期：2009年第05期

收益的正确定义和计量披露，是现代会计制度试图解决的核心问题。收入费用观向资产负债观的变迁，成为当代会计收益计量实践发展的趋势。文章探讨了这种转变的理论意义，并通过理论分析论证了资产负债观计量的收益比收入费用观更能满足决策需要。同时，利用《企业会计准则第18号——所得税》实施一年所提供的独特研究机会，着力检验资产负债观是...

公司资产置换财务绩效特点变化及其计量属性规范实施效果

作者：肖虹; 曲晓辉; 肖静怡 刊期：2009年第05期

本文以我国转型经济环境下公司资产置换及其所适用计量属性规范的多次修订为研究对象，检验证明与2000年-2005年中报期相比较，2006年-2007年中报期的公司资产置换财务绩效具有显著差异性，利用关联方资产置换改善公司盈利水平的动机得到一定缓解。同时，2001年限制公允价值计量属性运用的《非货币性交易》修订版准则实施显著提升了资产置换绩效...

合并财务报表的价值相关性研究

作者：王鹏; 陈武朝 刊期：2009年第05期

本文研究了中国上市公司合并财务报表的价值相关性问题。论文采用市值模型，以2001-2007年的数据为研究对象，检验了合并财务报表是否比母公司个别财务报表更具价值相关性，以及基于主体理论编制的合并财务报表是否比基于母公司理论编制的合并财务报表更具价值相关性。检验结果发现，虽然合并财务报表并不在所有样本期间比母公司个别财务报表更...

股权激励会计处理及其经济后果分析——以伊利股份为例

作者：吕长江; 巩娜 刊期：2009年第05期

本文结合《企业会计准则第11号——股份支付》的相关规定，以伊利股份为例研究股权激励费用化的会计处理及其经济后果。研究结果表明，股权激励的费用化将对上市公司的业绩产生影响，且股权费用摊销集中程度的不同，对公司产生的影响也不同。股票市场对股权激励费用化的会计处理及公司业绩的变化有负向反应，而且反应的程度与激励费用对公司业绩...

道德风险下的信息与监督——一个理论综述

作者：康璞; 周宏; 张巍 刊期：2009年第05期

本文回顾了近年来道德风险下的信息结构问题，探讨了从不同的信息结构比较，到基于审核策略的信息结构改进，再到内生化的信息结构的改进路径，并讨论了上述理论在当前中国经理人激励约束机制构建中的应用价值。

我国上市公司投资：过度还是不足？ ——基于沪深工业类上市公司非效率投资的实证度量

作者：张功富; 宋献中 刊期：2009年第05期

本文提出了一个简洁、有效的企业非效率投资度量模型，并以沪深301家工业类上市公司为样本进行了实证度量。研究发现，2001--2006年问，样本公司最优投资率平均为年初固定资产净值的24．4％；但由于信息不对称和问题等的影响，39．26％的公司投资过度，实际投资平均水平超出其最优投资的100．66％；60．74％的公司投资不足，实际投资平均水平仅...

大股东控制下的定向增发和财富转移——来自中国上市公司的经验证据

作者：张鸣; 郭思永 刊期：2009年第05期

本文考察了大股东控制下的上市公司定向增发折价及其价值影响，以探求定向增发是否是上市公司的控股大股东进行财富转移的一种工具。研究发现：大股东的机会主义行为动机是影响上市公司进行定向增发的重要因素，上市公司定向增发的折价水平和大股东认购比例共同决定了大股东是否从上市公司转移财富及其转移财富的多寡。本文结论对投资者投资决策...

股东期望、全面风险管理与审计价值

作者：王斌 刊期：2009年第05期

本文将从股东期望、经营者风险管理角度，来讨论分析审计价值及其实现路径。本文认为，股东希望通过积极主义直接干预公司运营、降低其收益风险的策略，在资本市场看来并不完全可行，作为一种可选策略，强化外部审计师的风险提示服务，既可满足股东风险控制期望，又能真正体现外部审计的社会价值；另一方面，经营者应基于信托理念，全面承担风险...

内部控制与风险管理——中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述

作者：毛新述; 杨有红 刊期：2009年第05期

中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会围绕内部控制理论、内部控制实施、内部控制评价和内部审计以及风险管理等问题进行了交流和讨论。本文对会议所涉及的主要论题进行了综述。

English Abstracts of Main Papers

刊期：2009年第05期